Microîntreprinderi 2025–2026: plafonul scade la 100.000 €, noi reguli și restricții

Regimul fiscal al microîntreprinderilor, una dintre cele mai populare forme de impozitare pentru firmele mici din România, a suferit modificări profunde în 2025 și va fi din nou ajustat la 1 ianuarie 2026. Noul Cod fiscal reduce semnificativ plafonul de încadrare și impune reguli mai stricte privind domeniile eligibile și structura de acționariat.

Aceste modificări urmăresc să limiteze abuzurile și să încurajeze trecerea treptată către impozit pe profit pentru firmele cu activitate reală și rulaj ridicat. În continuare, prezentăm toate detaliile utile pentru antreprenori, contabili și administratori de firme mici.

1️⃣ Plafonul de venit: 250.000 € în 2025 → 100.000 € din 2026

Începând cu 1 ianuarie 2025, plafonul maxim de încadrare în regimul microîntreprinderilor a fost redus de la 500.000 € la 250.000 €. Din 1 ianuarie 2026, pragul va scădea din nou, la 100.000 €.

Verificarea se face pe baza veniturilor anuale realizate în anul precedent, la cursul mediu BNR de la finalul anului. Depășirea plafonului implică pierderea statutului de micro și trecerea automată la impozit pe profit din trimestrul următor.

Reducerea plafonului la 100.000 € va restrânge considerabil numărul firmelor care pot beneficia de impozitul redus de 1 % sau 3 %. Estimările Ministerului Finanțelor arată că peste 150.000 de companii vor fi reclasificate automat ca plătitoare de impozit pe profit în 2026.

2️⃣ Domenii excluse din regimul micro

Legislația actualizată interzice regimul micro pentru anumite domenii considerate cu profitabilitate mare sau risc fiscal ridicat. Printre acestea se numără:

• activități juridice – CAEN 6910;
• consultantă fiscală, contabilă și de afaceri – CAEN 6920, 7022;
• activități medicale și stomatologice – CAEN 8621, 8622;
• dezvoltare software la comandă – CAEN 6201;
• intermedieri financiare și asigurări.

Firmele din aceste domenii vor trece automat la impozit pe profit, indiferent de nivelul veniturilor. Scopul este eliminarea competiției neloiale dintre firmele de servicii profesionale și societățile comerciale clasice.

3️⃣ Condiții generale de eligibilitate

• Fiecare firmă trebuie să aibă cel puțin un angajat cu contract individual de muncă.
• Asociatul unic nu poate deține peste 25 % din capitalul altor microîntreprinderi.
• Veniturile din consultanță sau management nu pot depăși 20 % din totalul veniturilor anuale.
• Microîntreprinderea trebuie să aibă capital social de minimum 1 leu și să nu fie în lichidare.

4️⃣ Cotele de impozitare rămân 1 % și 3 %

Regimul păstrează cele două cote:

• 1 % – pentru firmele care au cel puțin un angajat;
• 3 % – pentru firmele fără angajați.

Totuși, autoritățile fiscale vor intensifica verificările privind existența reală a contractelor de muncă, pentru a evita situațiile în care un angajat formal este menținut doar pentru reducerea cotei.

5️⃣ Obligații declarative și contabile

Microîntreprinderile trebuie să depună în continuare următoarele declarații:

• D100 – pentru impozitul pe venitul microîntreprinderilor;
• D112 – pentru contribuțiile sociale ale angajaților;
• D394 – pentru tranzacțiile interne cu parteneri plătitori de TVA;
• D406 (SAF-T) – opțional în 2025, obligatoriu în 2026 pentru firmele peste plafonul de 250.000 €.

În plus, firmele care depășesc plafonul trebuie să notifice ANAF în termen de 30 de zile și să treacă la impozit pe profit începând cu trimestrul următor.

6️⃣ Exemple practice

Exemplul 1 – firmă care rămâne micro în 2025

O firmă de servicii locale are venituri anuale de 800.000 lei și un angajat. În 2025 se încadrează sub plafonul de 250.000 € și plătește 1 % impozit (≈8.000 lei/an). Dacă în 2026 depășește echivalentul a 100.000 €, va trece la impozit pe profit din trimestrul următor.

Exemplul 2 – firmă exclusă din regim

O societate IT cu venituri de 1,2 milioane lei activează sub codul CAEN 6201 (software la comandă). Chiar dacă veniturile sunt sub 250.000 €, firma nu mai poate aplica regimul micro din 2025 și va fi plătitoare de impozit pe profit (16 %).

7️⃣ Recomandări pentru antreprenori

• Monitorizați trimestrial veniturile totale, nu doar la final de an.
• Evitați divizarea artificială a activității în mai multe firme pentru a rămâne sub plafon – ANAF verifică firmele afiliate.
• Analizați avantajele impozitului pe profit: deductibilități mai largi, posibilitatea reportării pierderilor și amortizării investițiilor.
• Luați în calcul conversia în PFA sau SRL clasic, în funcție de domeniul de activitate și marja de profit.

8️⃣ Ce urmează în 2026

Reducerea plafonului la 100.000 € marchează începutul unei noi etape de „curățare” a regimului micro. Statul intenționează să păstreze această formă de impozitare doar pentru firmele mici, cu activitate locală, un angajat și rulaj limitat. Pentru restul companiilor, regimul de impozit pe profit devine norma generală.

Se discută și introducerea unui impozit forfetar simplificat pentru firmele cu venituri sub 25.000 €, similar modelului din alte țări europene.

9️⃣ Concluzie

Perioada 2025–2026 aduce transformări majore pentru microîntreprinderi. Deși impozitul de 1 % rămâne atractiv, pragurile scăzute și condițiile stricte vor limita accesul la acest regim. Antreprenorii trebuie să-și planifice financiar activitatea și să colaboreze constant cu contabilul pentru a evita penalitățile.

Pentru a verifica rapid dacă te încadrezi în noile plafoane și cât impozit vei plăti în 2026, poți folosi calculatorul pentru microîntreprinderi de pe calculator-taxe.eu, actualizat permanent cu cele mai recente modificări ale Codului fiscal.

Publicat de echipa calculator-taxe.eu – platforma dedicată antreprenorilor români, cu explicații clare și instrumente fiscale actualizate.