TVA la servicii digitale și freelancing internațional în 2026: reguli, cote și obligații pentru firme și PFA

Din 1 ianuarie 2026, România aplică integral regulile europene privind TVA-ul pentru servicii digitale, freelancing internațional și vânzări online. Schimbările vizează în special firmele și PFA-urile care prestează servicii către clienți din alte state UE sau din afara Uniunii.

Scopul noilor reglementări este de a elimina abuzurile de facturare transfrontalieră și de a simplifica raportarea TVA pentru microfirme și freelanceri din domeniul IT, design, consultanță și marketing.

1️⃣ Cota de TVA aplicabilă în 2026

România va avea, din august 2025, o cotă standard de TVA de 21% și o cotă redusă unificată de 11% pentru anumite servicii. Pentru prestările digitale, regula generală rămâne aplicarea TVA-ului din țara în care este situat clientul (locul prestării serviciului).

Astfel:

• Dacă clientul este din România → TVA 21%;
• Dacă clientul este din UE (persoană fizică) → TVA din țara clientului;
• Dacă clientul este firmă din UE (cu cod valid TVA) → factură fără TVA, cu mențiunea „taxare inversă – art. 196 Directiva TVA”;
• Dacă clientul este din afara UE → factură fără TVA, cu mențiunea „neimpozabil în România”.

2️⃣ Ce înseamnă servicii digitale

Serviciile digitale includ toate prestările realizate prin internet fără intervenție umană semnificativă:

• abonamente SaaS, cloud sau hosting;
• vânzare de conținut digital (cursuri, fișiere, aplicații);
• platforme de e-learning și training online;
• servicii de design grafic, programare, marketing digital;
• abonamente software automatizate (AI tools, API-uri etc.).

Freelancerii și firmele IT care lucrează pentru clienți străini intră în această categorie și trebuie să respecte regulile OSS/IOSS (One Stop Shop).

3️⃣ Ce este regimul OSS și IOSS

OSS (One Stop Shop) este un mecanism european care permite firmelor să declare și să plătească TVA-ul datorat în alte state membre printr-o singură declarație trimestrială în România.
IOSS (Import One Stop Shop) se aplică pentru vânzările online de bunuri cu valoare sub 150 € către clienți din UE.

Din 2026, România extinde OSS și pentru servicii digitale și freelancing. Astfel, un freelancer român care vinde servicii către persoane fizice din Franța sau Germania va putea plăti TVA-ul acelor țări printr-o singură declarație în România, fără să se înregistreze separat în fiecare stat.

4️⃣ Înregistrarea în scopuri de TVA

Freelancerii și firmele trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA dacă:

• Depășesc plafonul de 300.000 lei venit anual (TVA intern);
• Prestează servicii către persoane fizice din UE, indiferent de plafon (TVA OSS);
• Cumpără servicii de la furnizori din UE (autofacturare TVA);
• Vând conținut digital sau aplicații în magazin online propriu.

5️⃣ Facturarea în 2026

Toate facturile pentru servicii digitale trebuie emise prin e-Factura, obligatorie din 2025 pentru toate tranzacțiile B2B. În plus, pentru clienții străini se recomandă emiterea facturii bilingve (română/engleză) cu mențiunile legale privind TVA.

Exemplu factură către client din UE (firmă):

TVA: neimpozabil în România
Taxare inversă – art. 196 Directiva TVA 2006/112/CE
Regim OSS

6️⃣ TVA pentru freelanceri din România cu clienți în afara UE

Dacă un freelancer român lucrează pentru un client din SUA, Canada sau Elveția, serviciul este neimpozabil în România (locul prestării este în afara UE).
Factura se emite fără TVA, dar trebuie raportată în Declarația 390 VIES (dacă este din UE) sau evidențiată separat la capitolul venituri externe.

7️⃣ TVA pentru abonamente software și conținut digital

Companiile românești care vând aplicații software, abonamente SaaS sau servicii de tip AI tool către persoane fizice din UE trebuie să colecteze TVA la cota din statul respectiv:

• Germania – 19%;
• Franța – 20%;
• Italia – 22%;
• Spania – 21%.

Acest TVA se declară prin OSS în România, trimestrial, până la data de 25 a lunii următoare trimestrului.

8️⃣ Ce se întâmplă cu TVA-ul redus de 11%

Din 2026, cota redusă de 11% se va aplica doar pentru servicii educaționale digitale și platforme e-learning acreditate.
Freelancerii care oferă cursuri online pot aplica această cotă dacă sunt înregistrați fiscal și dețin certificat de furnizor autorizat ANC sau parteneriate educaționale oficiale.

9️⃣ Sancțiuni și controale ANAF

În 2026, ANAF va introduce o nouă secțiune de control automat pentru tranzacțiile OSS/IOSS. Lipsa raportării poate aduce amenzi între 5.000 și 10.000 lei pentru fiecare trimestru neconform.
În plus, neemiterea facturilor e-Factura pentru tranzacții externe va fi sancționată cu 2.000–5.000 lei.

🔟 Recomandări pentru freelanceri și firme IT

• Verifică periodic codurile TVA ale clienților în sistemul VIES;
• Activează regimul OSS imediat dacă ai clienți persoane fizice din UE;
• Emit facturi electronice conforme (cu mențiuni de taxare inversă);
• Ține evidența veniturilor externe distinct de cele interne;
• Folosește un calculator TVA OSS pentru a estima corect obligațiile lunare.

Concluzie

În 2026, TVA-ul pentru freelanceri și servicii digitale devine mai clar, dar și mai strict. România implementează complet sistemul european OSS, iar toate firmele care vând digital în UE trebuie să fie înregistrate și conforme. TVA-ul de 21% va fi regula generală, dar există oportunități de optimizare fiscală prin regimul OSS și activități educaționale cu cotă redusă de 11%.

Articol redactat de echipa calculator-taxe.eu – platforma completă de informare și simulare fiscală pentru freelanceri și companii digitale.