CASS și CAS pentru PFA-uri în 2026 – plafoane, calcule și diferențe între sistem real și normă de venit

Anul 2026 aduce modificări importante pentru PFA-uri (Persoane Fizice Autorizate) în ceea ce privește contribuțiile sociale. CASS (contribuția la sănătate) și CAS (contribuția la pensii) se vor calcula în funcție de plafoane actualizate, bazate pe noul salariu minim brut de 3.800 lei.

Această actualizare face parte din pachetul de reforme fiscale care intră în vigoare începând cu 1 ianuarie 2026. Scopul este de a uniformiza sarcinile fiscale între salariați, PFA-uri și microîntreprinderi.

1️⃣ Plafoanele de calcul pentru CASS și CAS

Atât CASS, cât și CAS se calculează în funcție de venitul net anual estimat, raportat la salariul minim brut. Contribuabilul alege baza de calcul în funcție de nivelul veniturilor:

Venit anual net	Bază CASS (10%)	Bază CAS (25%)
până la 22.800 lei	–	–
22.801 – 45.600 lei	22.800 lei	22.800 lei
45.601 – 91.200 lei	45.600 lei	45.600 lei
peste 91.200 lei	91.200 lei	91.200 lei

Astfel, contribuțiile minime pentru un PFA în 2026 sunt:

• CASS minim: 2.280 lei/an
• CAS minim: 5.700 lei/an
• Total contribuții: 7.980 lei/an

2️⃣ Impozitul pe venit pentru PFA

PFA-urile datorează un impozit de 10% aplicat la venitul net. Acesta diferă în funcție de sistemul de impunere:

• Sistem real: venitul net = venituri – cheltuieli deductibile;
• Normă de venit: venitul se calculează pe baza normelor stabilite de ANAF, în funcție de județ și activitate (de exemplu, 35.000–45.000 lei/an).

În sistemul real, PFA-ul poate deduce cheltuieli precum: chirii, combustibil, echipamente, contabilitate, internet, telefon, formare profesională etc.

3️⃣ Exemple de calcul complet

Exemplul 1 – PFA sistem real

Venituri: 100.000 lei
Cheltuieli deductibile: 40.000 lei
Venit net = 60.000 lei

• Impozit 10% = 6.000 lei
• CAS 25% (plafon 45.600) = 11.400 lei
• CASS 10% (plafon 45.600) = 4.560 lei
• Total taxe: 21.960 lei (≈36,6%)

Exemplul 2 – PFA la normă de venit

Normă stabilită de ANAF: 35.000 lei/an

• Impozit 10% = 3.500 lei
• CAS 25% = 5.700 lei
• CASS 10% = 2.280 lei
• Total taxe: 11.480 lei/an

Astfel, PFA-urile la normă rămân avantajoase pentru activități cu venituri mici sau moderate, dar fără cheltuieli mari.

4️⃣ Schimbări importante în 2026

• Normele de venit vor fi indexate anual cu inflația și salariul minim;
• PFA-urile fără activitate nu mai pot evita plata contribuțiilor – trebuie să depună Declarația Unică cu venit zero;
• Se introduce raportarea digitală prin Spațiul Privat Virtual – toate contribuțiile se vor calcula automat;
• PFA-urile care depășesc 100.000 € venit anual vor fi obligate să treacă la impozit pe profit (regim SRL).

5️⃣ Deduceri fiscale și optimizare

PFA-urile pot reduce sarcina fiscală prin:

• Achiziția de echipamente IT, software, vehicule sau utilaje deductibile;
• Contribuții suplimentare la pensii private (Pilon III) – deductibile în limita a 400 €/an;
• Donarea a 3,5% din impozitul pe venit către ONG-uri – fără costuri suplimentare;
• Amortizarea investițiilor mari pe perioade de 2–5 ani.

6️⃣ Diferențe între PFA, SRL și microîntreprindere

Criteriu	PFA	SRL micro
Impozit	10% pe venit net	1% sau 3% pe venit brut
CASS & CAS	Obligatorii	Numai dacă administratorul e salariat
Evidență contabilă	Simplă	Dublă
Responsabilitate	Personală	Limitată
TVA	Opțional	Opțional

Deși PFA-ul este mai simplu de administrat, pentru venituri mari SRL-ul devine mai eficient datorită posibilităților de reinvestire și protejare a patrimoniului.

7️⃣ Obligații declarative

Toate PFA-urile active trebuie să depună anual:

• Declarația Unică (Formular 212) – până la 25 mai;
• Declarația 600 – dacă optează pentru schimbarea regimului de contribuție;
• Registrul de încasări și plăți – obligatoriu pentru sistem real;
• Factura electronică (e-Factura) – pentru livrări către stat sau parteneri înregistrați.

8️⃣ Caz special: PFA fără activitate

PFA-urile suspendate sau fără venituri nu mai sunt automat exceptate de la CASS. În 2026, dacă venitul estimat este zero, trebuie bifată opțiunea „nu datorez contribuții” în Declarația Unică. În caz contrar, ANAF poate calcula din oficiu contribuțiile minime.

9️⃣ Recomandări practice

• Verifică anual plafoanele CASS și CAS pe site-ul calculator-taxe.eu;
• Dacă ai venituri sub 45.600 lei, poți reduce contribuțiile alegând baza minimă;
• Pentru venituri mari, analizează conversia în SRL – poate fi mai avantajos fiscal;
• Folosește aplicații de contabilitate automată pentru calcul și raportare digitală.

🔟 Concluzie

PFA-urile în 2026 rămân o formă flexibilă de activitate, dar cu o fiscalitate tot mai apropiată de cea a SRL-urilor. Creșterea plafoanelor și eliminarea cotei forfetare fac ca planificarea fiscală să devină esențială. Diferența dintre un PFA profitabil și unul împovărat de taxe ține de modul în care își optimizează contribuțiile.

Articol redactat de echipa calculator-taxe.eu – instrumentul complet de planificare fiscală pentru PFA și freelanceri din România.